从空间进化博弈视角研究受监督的税收遵从与逃税

为什么税收与公平关系到日常生活

对大多数人来说，税收表现为工资单上的数字或需要填写的表格，但这些数字背后存在着不断的拉锯：按规定缴税还是屈从于作弊的诱惑。本研究通过计算机模拟探讨普通纳税人与政府官员随时间如何相互影响。研究的问题包括人们何时选择缴税、何时尝试逃税，以及官员腐败如何促进或抑制这种逃避。答案有助于解释为何有些社会能维持良好的公共服务和对政府的信任，而另一些则陷入欺诈与腐败的恶性循环。

两层人群、同一个问题

为研究这一张力，作者构建了一个由两层互联构成的虚拟社会。下层是公民，他们反复面临一个简单选择：把钱缴入公共池或私自占有。当人们缴纳时，大家都能从扩大了的公共池中获益，类似现实中由税收资助的学校、道路或医院。当拒缴者过多时，公共池就会缩水。上层是负责监管若干公民的政府官员。有些官员公平：他们会惩罚不缴税的人；另一些则腐败：他们接受秘密贿赂而对逃税者视而不见。公民和官员都可以随着时间通过模仿那些看起来更有利可图的邻居来改变自己的行为。

计算世界如何记录收益与选择

模拟为每个人记分。缴税的公民在贡献时会失去一小部分，但会从增大的公共池中获得部分回报。逃税者通过不缴纳获得短期收益，但如果被抓到被罚款，或不得不给腐败官员行贿，则可能失钱。官员根据其监管的纳税人数获得基础报酬。腐败官员可以额外获得贿赂收入，但他们也承担一项隐性成本，代表被发现的风险与掩盖行为的代价。在每一步中，公民与官员都会将自己的收益与邻居比较。如果附近有人显著更赚钱，他们更可能模仿该人的行为——无论是从缴税转向逃税，还是从公正监管转向腐败，反之亦然。

更严厉的惩罚与不断上升的贿赂究竟有何影响

在多种设定下运行模型可以揭示政策杠杆如何塑造诚信与欺诈之间的长期平衡。提高对逃税者的罚款会降低实现普遍缴税的门槛。一旦处罚足够严厉，系统可以从广泛逃税与严重腐败转向大范围遵从与大多公正的监管。贿赂的作用更为微妙且非线性：当贿赂较小时，腐败官员赚不到足以弥补额外风险的收益，因而公正官员会逐步占上风，公民也趋于缴税。当贿赂增长到中等水平时，腐败变得高度有利可图，逃税者可以廉价规避惩罚，欺诈与腐败同时蔓延。然而若贿赂变得非常巨大，逃税对公民就不再划算；缴税可能再次成为更安全、更有利的选择，这反过来又削弱了腐败对官员的吸引力。

官员工资与反腐努力为何重要

模型还显示了官员常规薪酬与腐败成本如何共同作用。当公正监管得不到足够报酬时，腐败行为倾向于扩散，因为贿赂提供了强烈的好处而弊端较小。提高官员的基本收入能为公正行为提供更稳固的基础，使诚实的监管者更容易抵御诱惑。同样，提高腐败官员必须承担的额外成本——代表法律风险、审计或社会耻辱——会缩小腐败能够存活的空间。在虚拟世界中，公正官员较多的区域往往与缴税公民的簇群相对应；腐败官员多的区域则与逃税者的簇群相映。这些局部团块会随着人们观察并模仿看似有效的行为而扩大或缩小，类似规范与习惯在现实社区中的传播。

对现实税制的含义

对非专业读者而言，主要信息是税收公平不仅仅靠用高额罚款恐吓逃税者。税制的健康状况取决于威慑与信任之间的微妙平衡。严格的惩罚只有在公民相信规则被公平执行且官员不易被收买时才有效。同时，给予官员体面且可靠的报酬并使腐败真正代价高昂，有助于形成可以扩散的清廉治理片区。研究表明，税收遵从与诚实监管可以在正反馈循环中相互加强——或者共同崩解为逃税与腐败的螺旋。因此，审慎的政策必须同时应对两方面：纳税人的激励以及塑造监管者行为的压力。

引用: Li, Q., Ling, T., Feng, M. et al. Supervised tax compliance and evasion from a spatial evolutionary game perspective. Humanit Soc Sci Commun 13, 447 (2026). https://doi.org/10.1057/s41599-026-06802-2

关键词: 税收遵从, 逃税, 腐败, 进化博弈, 公共物品