Надзорное соблюдение налогов и уклонение с точки зрения пространственной эволюционной игры

Почему налоги и справедливость важны в повседневной жизни

Для большинства из нас налоги — это цифры в платежной ведомости или в налоговой декларации, но за этими цифрами скрывается постоянное противоборство между желанием заплатить по совести и искушением обмануть. В этом исследовании используются компьютерные симуляции, чтобы проследить, как обычные налогоплательщики и государственные служащие влияют друг на друга с течением времени. Вопрос в том, когда люди выбирают платить налоги, когда пытаются их уклониться и как коррупция среди чиновников может либо подпитывать, либо сдерживать это уклонение. Ответы помогают объяснить, почему в одних обществах сохраняются сильные публичные услуги и доверие к власти, а в других возникают циклы мошенничества и коррупции.

Два слоя людей, одна общая проблема

Для изучения этого напряжения авторы создают виртуальное общество из двух взаимосвязанных слоев. В нижнем слое находятся граждане, которые неоднократно сталкиваются с простым выбором: внести платёж в общий котёл или оставить деньги себе. Когда люди платят, все извлекают выгоду из общего пула, как в случае реальных школ, дорог или больниц, финансируемых налогами. Если слишком многие отказываются, общий фонд сокращается. В верхнем слое — государственные служащие, чья задача — контролировать группы граждан. Некоторые из них — честные: они наказывают тех, кто отказывается платить. Другие — коррумпированы: вместо наказания они принимают тайовую взятку и закрывают глаза. И граждане, и чиновники со временем могут менять поведение, подражая соседям, которые, по их наблюдению, лучше себя ведут.

Как компьютерная модель отслеживает выигрыши и выборы

Симуляция ведёт учёт для каждого участника. Налогоплательщики теряют небольшую сумму, внося взнос, но возвращают часть за счёт увеличенного общего фонда. Уклоняющиеся выигрывают, не внося платёж, но могут потерять деньги, если их поймают и оштрафуют, или если им приходится давать взятку коррумпированному чиновнику. Чиновники получают базовую плату, зависящую от числа налогоплательщиков в их зоне. Коррумпированные чиновники могут получать доход от взяток, но при этом несут скрытые издержки, отражающие риск и усилия по сокрытию преступной деятельности. На каждом шаге и граждане, и чиновники сравнивают свои выигрыши с выигрышами соседей. Если кто-то поблизости явно оказывается лучше, вероятность того, что его поведение будет скопировано, возрастает — будь то переход от уплаты к уклонению или от честного надзора к коррупции, и наоборот.

Что на самом деле делают более жёсткие наказания и растущие взятки

Запуск модели в различных настройках показывает, как политические рычаги формируют долгосрочный баланс между честностью и мошенничеством. Увеличение размеров штрафов для уклонистов снижает порог, при котором уплата налогов становится распространённой. Когда наказания становятся достаточно высокими, система может переключиться от повсеместного уклонения и глубокой коррупции к широкому соблюдению и преимущественно честному надзору. Взятки действуют более тонко и нелинейно. Когда взятки малы, коррумпированные чиновники не получают достаточно, чтобы оправдать связанный с этим риск, поэтому со временем честные чиновники берут верх, и граждане начинают платить. При умеренных размерах взяток коррупция становится очень выгодной, уклоняющиеся легко избегают наказания, и и мошенничество, и коррупция распространяются. Однако если взятки становятся очень большими, уклонение перестаёт быть выгодным для граждан: платить налоги снова оказывается безопасным и более выгодным вариантом, что, в свою очередь, снижает привлекательность коррупции для чиновников.

Почему зарплата чиновников и антикоррупционные меры имеют значение

Модель также показывает, как регулярная зарплата чиновников и стоимость коррупции действуют совместно. Когда честный надзор плохо вознаграждается, коррумпированное поведение имеет тенденцию распространяться, поскольку взятки дают сильное преимущество при малых минусах. Повышение базового дохода чиновников даёт честному поведению более прочную основу, облегчая сопротивление искушению. Аналогично, увеличение дополнительных издержек для коррумпированных (символизирующее юридические риски, проверки или общественное порицание) сужает пространство, где коррупция может процветать. В виртуальном мире регионы с множеством честных чиновников обычно совпадают с кластерами налогоплательщиков; регионы с большим числом коррумпированных отражаются кластерами уклонистов. Эти локальные очаги могут расширяться или сжиматься по мере того, как люди наблюдают и копируют то, что кажется эффективным, что похоже на распространение норм и привычек в реальных сообществах.

Что это значит для реальных налоговых систем

Для неспециалиста главный вывод в том, что налоговая справедливость — это не только запугивание высокими штрафами. Здоровье налоговой системы зависит от тонкого баланса между сдерживающими мерами и доверием. Сильные наказания помогают только в том случае, если граждане уверены, что правила применяются равномерно и чиновников нельзя легко купить. В то же время обеспечение чиновников достойной и стабильной оплатой и повышение реальных издержек коррупции помогает создавать очаги чистого управления, которые могут распространяться. Исследование показывает, что соблюдение налогов и честный надзор могут усиливать друг друга в положительной обратной связи — или совместно разваливаться в спирали уклонения и коррупции. Поэтому продуманная политика должна одновременно воздействовать на обе стороны: на стимулы, с которыми сталкиваются налогоплательщики, и на давление, формирующее поведение тех, кто их контролирует.

Цитирование: Li, Q., Ling, T., Feng, M. et al. Supervised tax compliance and evasion from a spatial evolutionary game perspective. Humanit Soc Sci Commun 13, 447 (2026). https://doi.org/10.1057/s41599-026-06802-2

Ключевые слова: налоговая дисциплина, уклонение от уплаты налогов, коррупция, эволюционная игра, общественные блага