Het gebruik van big-data-analyse bij de selectie en het testen van journaalposten en de invloed ervan op professionele scepticiteit

Waarom dit belangrijk is voor vertrouwen in financiële cijfers

Wanneer bedrijven hun jaarrekeningen publiceren, gaan beleggers, werknemers en het publiek ervan uit dat de cijfers eerlijk zijn. Toch gebeurden enkele van de grootste fraudezaken in de afgelopen jaren via subtiele manipulaties van boekingen die diep weggestopt zaten in enorme databases. Dit artikel onderzoekt hoe accountants beginnen met het gebruik van big-data-instrumenten om die zeeën van posten effectiever te scannen — en stelt daarbij een cruciale vraag: maken deze krachtige technologieën accountants alerter, of verleiden ze hen ertoe de computer te veel te vertrouwen?

Op zoek naar problemen in de dagelijkse boekhouding

In het hart van elke controle liggen journaalposten — de basisdocumentatie van geldstromen binnen een onderneming. Fraudeurs benutten deze posten vaak om verliezen te verbergen of winst op te blazen, soms door normale controles te omzeilen. Internationale controlevoorschriften schrijven daarom voor dat accountants deze posten met een kritische blik moeten testen. Traditioneel betekende dat het handmatig controleren van kleine steekproeven. In een tijdperk van enorme, complexe datasets kan die selectieve aanpak echter slim verborgen problemen missen. De auteurs betogen dat big-data-analyse deze taak kan transformeren door hele populaties van posten te onderzoeken en ongewone patronen te ontdekken die bij handmatige beoordeling onzichtbaar zouden blijven.

Hoe big-data-instrumenten de dagelijkse controle veranderen

De studie put uit diepte-interviews met negen senior-accountants van Big Four-kantoren die in Palestina werken, een markt die onder uitdagende omstandigheden wereldwijde controlegewoonten integreert. Deze accountants beschrijven big-data-tools die miljoenen boekhoudkundige records binnenhalen, ze sorteren op risico en opmerkelijke transacties markeren. In plaats van te beginnen met een handvol posten gekozen op intuïtie, kunnen teams nu het volledige landschap aan activiteiten zien en inzoomen op items die er qua bedrag, timing, bronsysteem of combinatie van factoren uitspringen. Dit 'data-first'-perspectief, zo melden zij, versnelt niet alleen het werk maar geeft ook een rijker beeld van hoe de bedrijfsvoering van een cliënt werkelijk werkt.

Mensen, opleiding en teamwork achter de schermen

Ondanks de geavanceerde software benadrukken de accountants dat menselijke vaardigheden en relaties centraal blijven staan. Ze beschrijven regelmatige trainingssessies die verder gaan dan knopjes indrukken en zich richten op hoe je vreemde patronen interpreteert, valse alarmen uitdaagt en dataseignalen koppelt aan reële bedrijfsrisico's. Teambijeenkomsten en gezamenlijke planningssessies worden gebruikt om te brainstormen waar het management geneigd kan zijn de regels te buigen — zoals bij schattingen en voorzieningen — en vervolgens analyses te ontwerpen die die gebieden doorlichten. Senior partners en directors zijn nauw betrokken, bekijken de elektronische werkpapieren, bevragen de keuze van filters en drempels en zorgen ervoor dat stafleden computeruitvoer niet als onbetwistbare waarheid behandelen.

Het dubbele mes van slimme machines

De interviews brengen ook duidelijke zorgen naar voren. Omdat analysetools automatisch goed ogende rapporten en dashboards kunnen produceren, bestaat het gevaar dat accountants die voor waar aannemen en ervan uitgaan dat als het systeem niets signaleert, er geen probleem is. Deelnemers waarschuwen dat deze vorm van overmatig vertrouwen de professionele scepticiteit kan vertroebelen en ernstige foutieve weergaven onopgemerkt kan laten. Toezichthouders en interne kwaliteitsbeoordelaars zetten kantoren al onder druk om een 'checklistmentaliteit' te vermijden en aan te tonen hoe ze datatools op een werkelijk risicogerichte, vragende manier hebben gebruikt. Huidige controlevoorschriften bieden echter weinig concrete richtlijnen over hoe geavanceerde analyses gecombineerd moeten worden met de plicht om te twijfelen en te verifiëren.

Wat de studie in eenvoudige bewoordingen zegt

In eenvoudige bewoordingen concluderen de auteurs dat big-data-analyse een krachtige bondgenoot kan zijn voor betrouwbare controles, als — en alleen als — accountants stevig de leiding houden. Deze tools helpen hen grote hoeveelheden posten te scheiden, zich te concentreren op risicovolle gebieden en beter te begrijpen hoe een bedrijf werkelijk geld verdient en boekt. Maar ze brengen ook nieuwe gedragsvalkuilen met zich mee: het wordt gemakkelijker de machine te vertrouwen dan vervelende vragen te stellen. Om scepticisme levend te houden, hebben kantoren sterke opleidingen, open teamdiscussie, actieve leidinggevende supervisie en duidelijkere regels van normstellers en toezichthouders nodig. Technologie, suggereren de auteurs, zou het kritische oog van de accountant moeten scherpen, niet vervangen.

Bronvermelding: Abu Al Rob, M.A., Mohd Nor, M.N. & Salleh, Z. Utilizing big data analytics in the selection and testing of journal entries and its impact on professional skepticism. Humanit Soc Sci Commun 13, 553 (2026). https://doi.org/10.1057/s41599-026-06626-0

Trefwoorden: big-data-analyse, controle, financiële fraude, professionele scepticiteit, testen van journaalposten