KoTaP: панельный набор данных по уклонению от корпоративного налога, результатам деятельности и корпоративному управлению в Корее

Почему налоги компаний важны для всех нас

Когда крупные компании платят меньше налогов, чем ожидалось, это меняет поступления в бюджет, траектории роста бизнеса и риски для инвесторов. Тем не менее до недавнего времени было непросто изучать, как фирмы управляют налогами на протяжении длительного времени и как это соотносится с их прибылью и устойчивостью. В этой статье представлен новый открытый набор данных по корейским компаниям, который позволяет исследователям, политикам и заинтересованным гражданам заглянуть под капот налогового поведения корпораций и системно увидеть связи с показателями деятельности и механизмами контроля.

Новый дальний обзор корейских компаний

Авторы представляют Korean Tax Avoidance Panel (KoTaP) — долговременный набор данных, охватывающий нефинансовые компании, котирующиеся на основных корейских биржах KOSPI и KOSDAQ, за период с 2011 по 2024 годы. После тщательной фильтрации финансовых предприятий, компаний с нестандартными отчетными периодами и случаев, где налоговые коэффициенты были бы вводящими в заблуждение, финальная выборка содержит 12 653 запись «компания‑год» из 1 754 уникальных фирм. Каждая запись объединяет налоговую, учетную, биржевую и данные о собственности в стандартизированном формате. Это делает KoTaP первым публично доступным панельным набором, позволяющим год за годом отслеживать, как листинговые корейские компании ведут налоговую политику и как это связано с их финансовым здоровьем и управлением.

Наблюдение налогового поведения с нескольких точек зрения

Уклонение от корпоративного налога трудно измерить одним числом, потому что никто не отражает всю картину. KoTaP решает эту проблему, комбинируя несколько взаимодополняющих индикаторов. В набор включены эффективные налоговые ставки на основе движения денежных средств и на основе учета, которые показывают долю прибыли, фактически уплаченную как налог или отраженную как налоговые расходы. Также отслеживаются разницы между тем, что фирмы декларируют как прибыль в отчетности, и тем, что можно интерпретировать как налогооблагаемый доход — как общие расхождения, так и те, что ближе связаны с дискреционными решениями менеджмента. Эти налоговые метрики рассчитываются не только по годам, но и в окнах в три и пять лет, а также скорректированы по отраслям и размерам компаний, чтобы исследователи могли сравнивать фирмы из разных секторов и разного масштаба.

Связь налогов с прибылью, риском и контролем

KoTaP не ограничивается налогами. В наборе присутствует широкий набор переменных, описывающих результаты работы фирм, их финансовую рискованность, темпы роста и механизмы управления. Показатели, связанные с прибылью, описывают рентабельность активов и собственного капитала и силу операционного денежного потока. Меры устойчивости отражают леверидж, ликвидность, размер, долю материальных активов и возраст компании. Рост и ожидания рынка суммированы с помощью роста продаж, коэффициента рыночной капитализации к балансовой стоимости и показателя оценки, связанного со стоимостью замещения компании. Управление отражено через то, пользуется ли компания услугами крупной аудиторской фирмы, на каком рынке она листится, долю иностранного владения и концентрацию собственности у крупнейшего акционера. Такая структура позволяет исследователям задавать вопросы, например, получают ли компании, платящие относительно меньше налогов, более высокую рыночную капитализацию или сталкиваются ли с большими финансовыми рисками.

Повышение доверия к цифрам

Поскольку ценность набора данных определяется его надежностью, авторы уделили значительные усилия сбору и проверке данных. Вся числовая информация программно извлекается из корейских систем финансовой отчетности и открытых источников, затем проходит документированный процесс обработки. Команда применяет четкие правила для удаления невозможных или вводящих в заблуждение налоговых коэффициентов, систематически обрабатывает пропуски и публикует версию данных без пробелов по 65 переменным. Они сверяют, попадают ли распределения ключевых показателей — таких как типичные налоговые ставки, рентабельность и леверидж — в диапазоны, отмеченные в предшествующих международных исследованиях, и подтверждают, что взаимосвязи между переменными ведут себя в соответствии с теоретическими ожиданиями. Например, кассовые и учетные налоговые ставки движутся согласованно, показатели прибыльности тесно связаны, а сильно закредитованные фирмы, как правило, менее прибыльны.

Что этот ресурс значит для практики

Проще говоря, KoTaP — это структурированная открытая книга учета того, как корейские листинговые компании платят налоги и как это поведение переплетается с их устойчивостью, риском и составом собственности на протяжении более чем десяти лет. Отражая метрики, широко используемые в исследованиях США и Европы, и одновременно учитывая характерные корейские особенности — сильные бизнес‑группы и заметную долю иностранного участия в капитале — набор облегчает международные сравнения без утраты локального контекста. Политики могут использовать его, чтобы оценить, меняют ли налоговые реформы поведение компаний; аудиторы — чтобы отмечать необычные паттерны для более тщательной проверки; а дата‑саентисты — чтобы обучать прозрачные модели машинного обучения и обнаруживать скрытые пороги в налоговых стратегиях. Для непрофессионалов главный вывод таков: у нас теперь есть более ясное, публично доступное окно в то, как налоговые решения корпораций в Корее соотносятся с их результатами и надзором — информация, которая в конечном счете важна для рабочих мест, государственных финансов и экономической справедливости.

Цитирование: Na, H., Song, W., Han, S. et al. KoTaP: A Panel Dataset for Corporate Tax Avoidance, Performance, and Governance in Korea. Sci Data 13, 372 (2026). https://doi.org/10.1038/s41597-026-06722-5

Ключевые слова: уклонение от корпоративного налога, корейские листинговые компании, финансовые показатели, корпоративное управление, открытые финансовые наборы данных