KoTaP : un jeu de données panel sur l’évitement fiscal des entreprises, la performance et la gouvernance en Corée

Pourquoi l’impôt des entreprises nous concerne tous

Lorsque les grandes entreprises paient moins d’impôts que prévu, cela peut modifier les recettes publiques, la croissance des entreprises et les risques auxquels les investisseurs sont exposés. Pourtant, il a été étonnamment difficile d’étudier comment les entreprises gèrent effectivement leur fiscalité sur de longues périodes et comment cela se raccorde à leurs bénéfices et à leur stabilité. Cet article présente un nouveau jeu de données ouvert pour les entreprises coréennes qui permet aux chercheurs, décideurs et même aux citoyens curieux d’examiner de près le comportement fiscal des entreprises et de voir comment il se relie à la performance et au contrôle de l’entreprise de manière systématique.

Une vue longue des entreprises coréennes

Les auteurs présentent le Korean Tax Avoidance Panel (KoTaP), un jeu de données longitudinal couvrant les entreprises non financières cotées sur les principaux marchés coréens, KOSPI et KOSDAQ, de 2011 à 2024. Après avoir soigneusement écarté les établissements financiers, les entreprises aux périodes de reporting atypiques et les cas où les ratios fiscaux seraient trompeurs, le jeu de données final contient 12 653 enregistrements entreprise‑année portant sur 1 754 sociétés distinctes. Chaque enregistrement rassemble, dans un format standardisé, des informations fiscales, comptables, boursières et de propriété. Cela fait de KoTaP le premier panel accessible publiquement permettant un suivi large, année après année, de la manière dont les entreprises cotées coréennes gèrent leurs impôts et de la façon dont cela se rapporte à leur santé financière et à leur gouvernance.

Observer le comportement fiscal sous plusieurs angles

L’évitement fiscal des entreprises est difficile à mesurer parce qu’aucun chiffre unique ne rend compte de l’ensemble de la situation. KoTaP aborde cette difficulté en combinant plusieurs indicateurs complémentaires. Il inclut des taux d’imposition effectifs basés sur la trésorerie et sur la comptabilité, qui montrent la part du revenu effectivement reversée comme impôt ou comptabilisée en charge d’impôt. Il suit aussi les écarts entre le résultat déclaré par les entreprises et ce qui est déduit comme revenu imposable, en utilisant à la fois des différences totales et des mesures plus liées à la discrétion managériale. Ces mesures fiscales sont calculées non seulement année par année mais aussi sur des fenêtres de trois et cinq ans, et sont ajustées par secteur et taille d’entreprise afin que les chercheurs puissent comparer des sociétés évoluant dans différents secteurs et à différentes échelles.

Relier impôts, bénéfices, risque et contrôle

KoTaP ne s’arrête pas aux seules questions fiscales. Il ajoute un ensemble riche de variables décrivant la performance des entreprises, le risque financier, la vitesse de croissance et la gouvernance. Les indicateurs liés au profit décrivent les rendements des actifs et des capitaux propres ainsi que la solidité des flux de trésorerie d’exploitation. Les mesures de stabilité capturent l’endettement, la liquidité, la taille, la proportion d’actifs physiques et l’ancienneté de l’entreprise. La croissance et les attentes du marché sont résumées par la croissance du chiffre d’affaires, les ratios market‑to‑book et une mesure de valorisation liée au coût de remplacement de l’entreprise. La gouvernance est reflétée par l’utilisation d’un cabinet d’audit de premier ordre, le marché sur lequel la société est cotée, la part détenue par les investisseurs étrangers et la concentration de la propriété entre les mains de l’actionnaire majoritaire. Cette conception permet aux chercheurs de se poser des questions telles que : les entreprises qui paient relativement moins d’impôts bénéficient‑elles de valorisations boursières plus élevées ou font‑elles face à un risque financier accru ?

Construire la confiance dans les chiffres

Parce que la valeur d’un jeu de données dépend de sa fiabilité, les auteurs consacrent des efforts importants à la collecte et à la validation des données. Toutes les informations numériques sont récupérées de manière programmatique à partir des systèmes de reporting financier et des bases de données publiques coréennes, puis traitées via une chaîne de traitement documentée. L’équipe applique des règles claires pour supprimer des ratios fiscaux impossibles ou trompeurs, gère systématiquement les entrées manquantes et publie une version des données sans lacunes pour les 65 variables. Ils vérifient si les distributions des mesures clés — comme les taux d’imposition typiques, la rentabilité et l’endettement — correspondent aux fourchettes rapportées dans les travaux internationaux antérieurs, et confirment que les relations entre variables se comportent comme la théorie le prédit. Par exemple, les taux d’imposition en trésorerie et en comptabilité évoluent de concert, les mesures de rentabilité sont fortement corrélées, et les entreprises très endettées tendent à être moins rentables.

Ce que cette ressource signifie pour le monde réel

Concrètement, KoTaP est un registre structuré et ouvert de la manière dont les entreprises cotées coréennes paient leurs impôts et de la façon dont ce comportement s’entrelace avec leur solidité, leur risque et leur propriété sur plus d’une décennie. En reprenant les métriques couramment utilisées dans la recherche américaine et européenne, tout en capturant des caractéristiques coréennes distinctes comme les grands conglomérats et la part étrangère notable, le jeu de données facilite les comparaisons internationales sans perdre la nuance locale. Les décideurs peuvent l’utiliser pour évaluer si des réformes fiscales modifient le comportement des entreprises, les auditeurs peuvent repérer des schémas inhabituels pour un examen approfondi, et les data scientists peuvent entraîner des modèles d’apprentissage automatique transparents afin de révéler des seuils cachés dans les stratégies fiscales. Pour les non‑experts, l’idée essentielle est que nous disposons désormais d’une fenêtre publique et plus claire sur la façon dont les choix fiscaux des entreprises en Corée se rapportent à leur performance et à leur supervision — des informations qui importent finalement pour l’emploi, les finances publiques et l’équité économique.

Citation: Na, H., Song, W., Han, S. et al. KoTaP: A Panel Dataset for Corporate Tax Avoidance, Performance, and Governance in Korea. Sci Data 13, 372 (2026). https://doi.org/10.1038/s41597-026-06722-5

Mots-clés: évitement fiscal des entreprises, entreprises cotées en Corée, performance financière, gouvernance d’entreprise, jeux de données financiers ouverts